烟草在线据《中国会计报》报道　　为认真贯彻落实国家烟草专卖局全面预算管理指导意见，近年来，贵州省烟草专卖局(公司)结合实际，积极探索创新，于2009年实施预算管理系统，2013年开展了两个课题研究。通过研究及应用，贵州省烟草专卖局(公司)建立了基于流程化的全面预算管理模式，初步摸索出一条“个性明显、特色突出”的预算管理创新之路。

　　将专业的事交给专业的人做

　　流程驱动预算组织模式创新。为进一步增强业务归口部门预算管理主体作用，激发业务参与预算的积极性、主动性，我们改变了过去仅靠财务、简单按管理层次推进预算管理的做法，按照流程化管理、模块化运行思路，对职能管理条线、业务管理模块实施纵横向一体化整合，打通层级、条线和部门边界，建立起“职能+流程”双轮驱动、“财务+业务”全面推动、“客户+产品”内外联动、“部门+部门”左右协同、“上级+下级”上下互动的矩阵式预算管理组织体系。各业务部门走到预算管理前台，变成跨组织、跨部门、跨职能的业务战略管理单元(SBU)，与财务交互协作，全面、全程参与日常预算管理，原来的单一预算主体变成双重管理和责任主体。通过“真正将专业的事交给专业的人去做”，有效减轻了财务的压力和阻力，激发了整体活力，形成了齐抓共管、互信互动的预算文化，将财务和业务打造成“工作同心、目标同向、风险共担、利益共享”的预算管理共同体。

　　市场驱动资源配置方式创新。为了更好落实市场在资源配置中的决定性作用，有效解决预算不落地、不落实、不到位的问题，我们积极推行流程化预算管理模式，将过去部门为中心“由内向外、自上而下”编制预算，改变为以客户为中心“由外向内、自下而上、上下结合”的方法，实现了由部门按层级、内部需求、会计科目和金额编预算到由一线人员按业务条线、市场需求、客户+产品、作业和资源项目以及量价额编预算的转变。通过流程预算代替部门预算、作业活代替部门事项、资源项目代替会计科目、条线管理代替行政管理，将预算管理触角从企业内部向外部工业企业、卷烟零售户、烟叶种植户延伸，预算管理视角向外部市场、客户和渠道拓展，将预算语言从财会专业语转变为业务通用语，实现了预算从原来公司级单一点对点向客户级端对端、业务级条对条、品牌级线对线、管理级块对块的转变，丰富了预算管理内涵。预算管理方式更加多样，方法更加适用，内容更加完整，使全面预算管理建立在更加扎实的市场基础和工作基础之上，真正将工商协同营销、按客户订单组织货源和计划种植、合同收购落实到客户、市场和田间地头，实现“双向贯通、两头落地”，体现了市场和组织在预算管理中的力量，客户、流程、品牌、渠道在预算中的价值，使预算更加客观、真实、可靠。

　　要素驱动收支分类体系创新。为了克服单一会计科目体系下预算编制不完整、不系统、不全面带来的碎片化、平面化、形式化问题，我们借鉴国际货币基金组织(IMF)和财政部的政府预算收支分类办法，按照流程化和作业成本管理理念，在充分尊重财务管理技术标准前提下，从业务角度重构了企业预算管理收支分类体系。为预算编制提供了有力的理论支撑和完整的实操指南，进一步提高了预算管理的通用性和普适性，为实现全员、全过程、全方位预算提供了全新的理论依据、方法体系和路径选择，使预算编制更加科学合理、规范有序、系统全面，预算执行更加充分、有效。

　　技术驱动预算管理内容创新。自2009年预算管理系统上线以来，我们充分利用 信息化平台，强化对预算内容和过程的集中统一管理，提高了预算管理整体水平。

　　预算编制方面：通过固化表单模版，统一内容和格式，实现了按量、价、额编制费用预算，按客户、品牌、等级编制业务预算，保证预算落地；通过锁定定额和作业量录入方式，实现系统自动生成预算，提高了编制效率；通过业务和职能条线管理，实现按管理职能和活动项目编制预算，提高了精度，扩展了维度。预算审批控制方面：通过系统权限分配和设置，对预算目标分级分类管控，提高了各级各部门自我管理能力；通过新增预算在线客户端WEB报销和移动在线审批，节约了时间，提高了效率；通过财务业务一体化集成，全面提高数据精度、维度和粒度，为决策管理提供了强大的IT运载。预算查询分析方面：通过数据穿透查询，可以跟踪各品牌卷烟落地销售和各等级烟叶落户生产情况，为“两烟”精益管理提供可靠的信息支持。通过数据逐层钻取，可以跟踪查询同一预算项目在不同环节、不同部门的开支情况，也可汇总查询每个业务板块和职能条线花费预算的情况，为成本费用精细化管理提供有力的数据支撑。系统不仅提供成本费用金额预算查询，而且提供每一项开支的数量、单价和金额查询分析，包括作业消耗量和资源消耗量，为制定预算定额标准提供了扎实的数字基础。

　　责任驱动预算管理方式创新。高效的管理流程是提高预算绩效的保证，而流程 的设计需要人财物相对应、责权利相对等、事权与财权相匹配，管理与监督相结合。为了解决预算审批耗时过长的问题，我们不再使用以表代事的“大而统”审批方式，而是按照适度授权和分权的原则，按预算事项的性质、内容及重要性，以及不同管理对象、方式，实行审批、核准、备案三种办法。

　　文化驱动预算管理分级创新。为进一步优化预算生态，改善预算环境，提升预算软实力，我们挖掘和吸取传统文化精髓，用优秀文化基因破译预算管理密码，将先进文化思想与现代管理理念相融合，以优秀传统文化引领预算管理行为，赋予现代企业预算管理新的文化内涵，从“道、术、技”三个维度构建全面预算管理分级体系，有效解决了预算管理水平分级抽象化、模糊化、概念化的问题，给出了具体化、标准化、制度化的技术指标和参数，为企业加强预算管理，提高预算水平指明了方向，提供了评价依据。

　　标准引领预算管理制度转型升级。为加快推进预算定额标准体系建设，我们于2013年正式启动《贵州烟草商业企业全面预算管理标准体系建设》科研项目，通过一年多的艰苦努力，以行业《预算管理办法》及其《规程》和《专项规程》为依据，以行业《应用指南》为指导，按照“真正将定额标准建立在业务流程上、管理环节上、产品对象上、市场客户上、职责职能上、技术标准上”的要求，完成了标准体系的制定。

　　“部门预算”向“流程预算”的转变

　　预算管理水平明显提升。第一，通过建立流程化预算管理模式，理顺管理关系，优化管理组织，完善管理制度，建立管理标准，丰富管理内容，改进管理方法，整合管理资源，提高管理效率，实现了从传统“部门预算”向“流程预算”的转变；第二，通过实施流程化预算管理模式，引入市场化管理思路，转变预算观念，改变编制方法，拓宽预算思路，拓展管理空间；第三，通过模块化管理和流程化运行，建立基于流程和作业、面向市场和客户的预算管理组织体系，实现了预算管理主体和主角的转化，推进了“财务预算”向“全面预算”转型升级；第四，通过预算标准体系的建立，构建了预算收支分类体系，完善了预算定额标准体系，实现了预算管理从静态到动态的转型和升级；第五，通过系统建设、体系建设和项目实施，使流程化预算管理思想和理念逐渐深入人心。

　　预算管理质量明显改善。第一，预算编制质量大幅提高。通过市场化、客户化、产品化、流程化的方法，使预算编制依据更充分，基础更扎实，与市场、客户联结更紧密，与作业、流程更协调，与资源、职能更匹配，与目标、责任更吻合，预算更加真实、合理、可靠；第二，预算管理质量大幅提升。通过业务模块化、职能条线化、工作流程化、管理标准化、考核动态化，进一步提高了预算的亲和力和感染力，增强了参与度、协同性和协调性，提升了控制力和影响力，提高了预算的忠诚度和满意度，使预算得到了较好的执行和遵守；第三，制度建设质量明显提升。通过预算标准体系建立，实现了预算管理从静态的制度建设到动态的标准体系运行转变，实现从制度建设向制度实践的创新和突破；第四，经济运行质量大幅提升。通过专业化、职能化、信息化、精细化、标准化的预算管理，企业成本费用得到有效控制，“两烟”经济运行质量明显改善。

　　改革创新做乘法精益管理做除法

　　通过不断加强和改进预算管理，进一步完善制度，优化流程，整合管理资源，提高工作效率，降低管理成本，企业管理效益得到较大提高；通过加强预算过程管理和结果考核，明确管理目标，落实管理责任，控制企业风险，规范生产经营行为，企业经济效益得到较大提高；通过企业增效，实现了国家增税、盈利增收和客户增利，传递了烟草正能量，树立了贵州烟草的良好社会形象；通过课题引领，项目带动，培养和锻炼一批专门人才，为预算标准化管理注入新活力和新动力，进一步提高财务队伍素质。

　　管理无止境，创新无极限。预算管理工作只有起点，没有终点。在今后工作中，我们将认真贯彻落实国家局“改革创新做乘法，精益管理做除法”的工作要求，适应经济发展新常态，不断向行业先进单位学习，不断改进和完善预算管理新模式，修订完善新体系，为推动行业预算管理上水平、上台阶、上档次做出新的更大的贡献。