烟草在线专稿　　目前，经济建设的步伐大大加快，烟草行业改革的稳步推进和烟草市场的治理整顿，烟草企业生产经营需要进一步规范。但是，烟草县级分公司在经济高速发展的今天，管理仍然比较粗放，特别是财务预算管理未能从真正意义上得到全面实施，财务预算管理是以目标利润为导向，将企业的所有经营活动都纳入预算管理，即对企业全体人员、全部业务、全部过程实施预算控制和管理，通过实施全面预算管理，使企业的生产经营管理活动沿着预算管理轨道科学、合理地进行，为企业的发展提供保证。通过多年来的调查和分析，结合贵州省雷山县分公司的实际，为了加强烟草县级分公司财务精益预算管理，该县局完善管理制度，落实措施，取得了好的效果。

　　一、对财务预算管理现状的分析

　　一是过去未实施财务预算管理，而只限于编制财务计划或年度资金收支计划，对财务预算的认识存在许多误区。认为财务计划就是财务预算。对计划与预算的概念混淆不清。

　　二是对财务预算管理不甚了解。不知道如何编制财务预算和实施财务预算管理。虽然也曾尝试过编制财务预算，但做法十分简单。只是由财务部门出面组织各部门申报下年度的支出情况；然后把一些财务报表相关的数据汇总；最后出一个报告和预算进行简单比较，事情就做完了。

　　三是县级烟草分公司虽然已经实施财务预算管理的，但是因为财务预算管理只是流于形式，未取得应有的效果。

　　四是普遍不注重预算的实际应用，虽然有的已经实行财务预算管理的，但是普遍存在着只注重预算本身的计划、协调和控制的功能，不注重发挥预算管理在其他方面的作用。

　　五是预算管理组织机构不健全，已实行预算管理的普遍没有设立专门的财务预算管理机构，只是由财务部门兼任，有的由计划部门兼任，因而，对于财务预算管理工作没有组织保障，致使预算管理中所出现的一些矛盾和冲突，没有一个权威机构来进行协调和仲裁。对于预算管理各个环节的工作，没有一个具体机构来办理，而造成预算管理出现断层和漏洞。

　　（六）预算管理制度不完善，已实行财务预算管理的普遍没有一个完整的预算管理制度，只是在每年编制财务预算时，以财务部门的名义下发一个预算编制工作通知，以此作为编制预算的依据。这样，就使得财务预算这项系统管理工程，没有一个具有权威性的科学规章制度来加以规范，使得预算管理人员没有一个遵循的章程，从而影响预算管理机制的有效运行。

　　二、烟草企业财务预算管理存在问题的原因

　　在前几年都曾编制过财务预算，但由于未取得满意的效果，而停止了预算编制工作，究其原因是在实施预算管理过程中存在以下问题：

　　1、预算缺乏烟草企业战略的明确指导。只注重短期活动，忽视长期战略目标，使短期的预算指标与的长期战略目标不相适应，各期编制的预算衔接性差，预算的执行无助于长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。如：雷山分公司2014年职工薪酬中工会经费实际提取5.76万元，占年度预算批复3.99万元的144.36%。产生偏差的原因是：2015年年终新增绩效工资71.11万元（其中：效益工资70.92万元，住房补贴0.19万元）提取了1.42万元工会经费，因此造成执行率偏高。

　　2、预算与市场相脱离，经不起市场的检验。在编制预算时，忽视对市场的调查与预测，不仅使很多预算指标与市场环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受，而且预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，这也使的预算工作难以推行，因而效果不佳。

　　3、在预算管理中缺乏整合思想。缺乏较为完整的预算指标体系，普遍编制了生产、销售和费用预算，而有关资本性支出的预算及资产负债表、损益表、现金流量表预算的编制并没有引起应有的重视，尤其是对于投资这样重大项目缺乏预算；此外，有的只有利润预算的意识，没有亏损预算的意识，使得新项目由于处于起步时的亏损状态而缺乏应有的预算控制，造成了对亏损心中无数的局面。这种缺乏整合思想的预算管理经常导致各部门之间的矛盾和冲突，导致预算控制的空白地带，影响了预算管理的整体效果。如：雷山分公司二0一四年打假打私经费实际支出0.07万元，占年度预算批复2.2万元的3.18%。产生偏差的原因是：今年无打假案件发生，因此造成执行率过低。

　　4、在预算管理中普遍存在着重编制、轻执行、轻管理和轻监督的现象。对预算编制还是比较重视的，大都设置了专门的预算机构或组织专门人员参与预算编制，而在对预算执行进行跟踪管理和预算调整时，预算机构和人员就很少参与，对预算执行未给予足够的重视，架空了预算控制的职能，也严重制约了预算的激励作用和约束作用，因而影响预算管理的效果。如：雷山分公司二0一四年书报费实际支出3.07万元，占年度预算批复2.85万元的107.72%，超支0.22万元。产生偏差的原因是：2015年州局强制各县订阅杂志0.56万元，因此造成执行率偏高。

　　5、烟草企业在预算管理中缺乏有效的考核和激励措施。有的烟草企业在预算执行中，对预算执行结果的考核缺乏应有的措施，考核指标不具体，考核标准不公示，奖惩措施不落实，影响了预算管理的激励机制作用的发挥。如：雷山分公司二0一四年职工薪酬中职工教育经费实际支出2.38万元，占年度预算批复2.68万元的88.81%。产生偏差的原因是：今年少对职工进行财务培训一次，节约费用支出0.3万元，造成执行率偏低。燃料费实际支出6.76万元，占年度预算批复8万元的84.5%，节约费用支出1.24万元。产生偏差的原因是：今年油价有所下调，因此造成执行率偏低。

　　6、在预算执行中不注意权限的划分与制衡，财务预算必须具有一定的弹性，这种弹性必须控制在合理的范围内，否则预算将失去控制作用。预算缺乏这种弹性或者弹性过大，使预算失控，尤其是对预算调整的权力不加以限制，使得超预算或无预算的项目，由于预算调整权的滥用而照样开展，因此使得预算对实际行为的控制作用严重受损。如：雷山分公司二0一四年低值易耗品实际支出1.53万元，占年度预算批复1.81万元的118.3%。产生偏差的原因是：今年采购项目主要由州局统一采购。因此造成执行率偏高。

　　三、解决财务预算管理问题的对策，针对目前县级烟草企业财务预算管理的现状和存在的问题，在实行财务预算管理时，必须解决好以下几个问题：

　　（一）提升领导层、决策层，对财务预算管理的认识程度。因此，要实行财务预算管理，首先应提升领导层、决策层对财务管理的认识程度，从治理和管理创新的高度来重新认识财务预算管理，进而全力支持实行财务预算管理工作。

　　（二）制定发展战略，确定战略目标和财务预算管理目标。没有烟草企业发展战略或者长期发展规划，有的甚至没有中、短期发展规划。财务预算管理过程，必须是围绕烟草企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施的全过程。因此，要实行财务预算管理，必须根据市场环境和烟草企业的现有资源，制定发展战略。

　　（三）必须对组织机构和作业流程进行重整，以适应财务预算管理的需要。从全局出发，综合分析烟草企业组织系统与外部经济环境、内部各个子系统之间、与作业流程控制的关系、业务流程各环节之间的关系，通过财务预算管理来实现财务目标。明确责任权利，每个作业流程环节的责任权利，每个人的责任权利。

　　（四）做好扎实的基础管理工作。2014年雷山县分公司突出三个薄弱环节扎实基础管理工作，加强实物资产管理。围绕全州烟草固定资产管理办法、物资设备采购管理办法等规章制度，认真学习资产管理申报、采购、分配、管理、报废等规范流程，对全局资产进行盘点清查，结合资产管理系统和实物帐目对每个员工使用的物资进行核对，明确每件资产的使用人、存放地、资产状况。共完成285件固定资产和低值易耗品的清查登记工作，实现人、物、帐相符。

　　（五）建立健全财务预算管理制度。建立和完善财务预算管理制度，将制度从文字落实到行动。明确规定预算管理的目的、原则、内容、管理体制、组织机构设置及其职责、权限、预算管理的业务流程、预算指标、预算编制方法等，然后根据《财务预算管理制度》的要求，分别制定预算编制、审批、执行、调整、监控、评价、考核等各个环节的具体工作规程，将整个预算管理过程纳入制度化、程序化、规范化的轨道，从而保证财务预算机制的有效运行。2014年雷山县分公司成立财务预算管理领导小组，制订了《财务预算管理考核办法》，各部门、股室按照月、季度、年度重点抓好预算目标分解及预算执行效果，做到费用支出必须有预算依据，无预算项目不能纳入工作计划，并严格执行预算管理办法对各部门预算执行率、准确率进行考核，在实际工作中具体管理如下：　

　　一、组织与管理（7分）

　　1、组织机构健全：建立有预算管理组织体制，机构完善包括预算管理组织机构及职责的得2分，每少一项扣0.5分。

　　2、职责分工明确（2分）：预算管理小组及其办公室，以及预算归口管理部门职责清晰，分工明确，达到标准的得2分，对职责边界不清、分工不明确的，没少一项扣0.5分。

　　3、管理人员到位（3分）：各预算专业部门均有一名人员具体负责预算管理工作，达到标准的得3分，没有设立预算管理员的扣1分，虽有人员，但没有按规定履行职责的扣2分。

　　二、年度编制与上报（18分）

　　1、预算上报（5分）：

　　﹙1﹚年报：按州局规定的时间上报预算，各部门按单位规定时间内上报年度预算到本单位预算委员会办公室；

　　﹙2﹚月报：各部门每月2号以前报部门预算到本单位预算委员会办公室。达到标准的得5分，迟报一天扣1分，迟报2天（含2天）以上不得分。

　　2、预算数据准确（5分）：各部门上报数据真实准确，无重大差错、无重大失误（差错率