烟草在线专稿　　引：作为企业价值的驱动因素，资金流以其超越利润指标的优势正日益受到人们的普遍关注，并逐渐成为衡量企业盈利能力与未来成长性的主要指标以及评价企业综合财务素质的重要指标。当前，烟草行业资金运行的特点是：现金流量大，周转速度快，资金存量高，虽然我国烟草企业已经实现了人、财、物的集中化管理，但是从我国烟草企业资金管理的现状来看，还存在着资金监管不够严密、资金预算意识不够强、资金使用效率不够高等问题。本文认为，通过全面提高财务人员素质、加强制度建设，加大监控力度和银企合作，对大额资金支付项目进行重点关注以及推行资金监管系统软件等方式，能够有效地提高资金使用效率，实现国有资产的保值增值。

　　资金管理作为财务管理的核心内容，是企业生存和发展的前提条件，也是企业加快资金运作、产生经济效益的必要途径。随着我国烟草企业的日益强大，其资金存量也日益增加。面对巨大的资金存量，如何合理使用资金，加强资金运行监控，已经日益成为现阶段烟草行业各企业所面临的问题。因此我们要紧紧抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，确保资金安全，提高企业经济效益。

　　一、现阶段烟草企业资金管理存在的问题

　　自2004年取消县级法人资格以来，全行业的资金管理模式都相对集中，所有的人事权、资金权都集中于市级公司。客观上而言，在这种相对集中统一的管理模式下，烟草企业内部资金有效地实现了统一调配，缓解了资金紧缺的矛盾，在有限的空间中实现了利益的最大化。然而，另一方面，在这种高度集中的资金管理模式下，仍然会出现制度虚设、脱离基层等问题，主要表现在以下方面：

　　（一）资金管理制度执行不到位

　　在近几年的发展中，各级烟草企业已经建立了各种全面而完善的资金管理规则制度，然而为什么在资金管理使用过程中还会出现一些问题呢？其原因就在于在资金管理使用上存在有章不循、有理不依的现象。当规章制度被认为形同虚设，当作摆设，当作表面文章时，那就很有可能流于形式了。在重大财务决策上，某些单位并没有形成有效的决策约束机制，缺乏严密的计量标准和考核依据，容易造成权利大于制度，财务监督滞后乏力、“财务管理服从于会计核算，会计核算服从于领导意志”的盲目管理局面。

　　（二）资金管理信息尚欠真实

　　现代企业管理，通过从下至上的信息流的反馈、集成和归纳，使管理者及时掌握真实、准确的资金流来实现企业的经营管理，扩大企业的经营规模。由于市级所属各县级单位分布区域较广，各单位人员素质参差不齐，信息透明度不够，在财务控制、制度执行上仍然存在薄弱点，导致某些单位会计核算不准，资金预算申报不实，预算执行率不高，使管理者难以获取准确的财务信息。

　　（三）资金预算执行率不够高

　　随着市级烟草企业经营规模不断扩大，其管理者对资金管理也愈加重视。但实际工作中，由于部分单位在资金控制上还主要停留在对资金的事后核算上，缺乏科学详细的资金筹集和使用计划，而且对资产项目的持续发展性和现金流量的良性运行等状况并没有纳入到考核范围中，在一定程度上降低了资金使用效率益，没有充分发挥资金的事前和事中控制。

　　二、存在问题的原因分析及相关对策

　　（一）存在以上问题分析原因

　　1、人员素质参差不齐

　　2、未将预算管理与资金监管有效结合

　　3、银行与企业信息不对称

　　（二）相关对策

　　1、全面提高财务人员素质，关键岗位制度建设，实施轮岗制

　　随着烟草行业的进一步发展，经济业务的复杂度也在逐渐提高，对高素质财务人员的需求也日益增加，而市级烟草企业的财务人员，所承担的不仅是反映核算的任务，更多的是在日常工作中加强监督、提高对县级公司的服务水平。所以，我们一方面要强化财务人员的专业素质，开展相关专业技能的培训和考试，在全市系统中形成“比拼赶超”的学习氛围，培养他们从工作中寻找问题，在学习中解决问题的习惯，通过工作引导学习，通过学习促进工作，逐步提高专业素质；另一方面，要不断加强财务人员的思想道德建设。优秀的财务人员，不仅仅是财务战线上的佼佼者，更应该具有高度的责任感与使命感，具有良好的职业道德和个人修养，具有正确的人生观和价值观，以国家利益为首，以公司利益为重。

　　市级公司的资金监管员、出纳等相关岗位，掌握着企业资金的大量信息，是企业资金安全中最重要的一道关卡，对这些岗位要出台出台相关制度，规定网银操作员密码必须不定期更改，完成支付后即时取出网银介质，并妥善保存于保险箱中等。同时，实施定期轮岗制，加强对他们的职业素养、思想品德方面的培养，对他们的思想动态、业余爱好和生活环境等也要全面地掌握，最大限度地规避一切可能扰乱关键岗位人员思想的因素。

　　2、银企合作，规范管理　

　　（1）规范银行账户管理，严格按照实际用途开设账户。根据资金集中、统一兑付的要求，各县级公司只保留一个基本账户作日常费用、税款支出，罚没款、基层烟农资金等款项统一由市级公司进行上缴或拨付，从而对各级银行账户进行分类管理，对县级公司各项费用的管理也有事倍功半的效果。

　　（2）与银行签订账户管理协议，开通网银实时监控，加强资金运行分析。市级烟草企业资金庞大，账户繁多，要根据账户性质和用途，逐一签订管理协议，规定各类账户资金的基本流向：收入户资金只能转账至基本户，所有定期账户必须经基本户转出，基本户的各款项支出必须开通短信提醒，对超出一定限额的资金变动进行重点关注，及时发现在资金管理中的突出问题，确保企业资金安全。

　　（3）积极推行网上订货，取消现金收款和POS机刷卡。采用网上商城的模式，各卷烟经营户预先办理并开通银行贷记卡，烟草公司订单部将经营户应付的卷烟款数据传送至银行，银行再通过电子终端系统进行扣款，之后将扣款成功清单反馈回烟草公司配送中心，依此进行配货。如此“先付款再配送”的形式，极好地规避了因现金收款带来的资金滞留风险和因POS机网络不稳定带来的资金滞后风险。

　　3、强化资金预算管理，推行烟草行业资金监管系统软件

　　（1）采用“上下结合、分类编制、逐级汇总”的方法，使职能层面和业务层面有机结合，健全预算编制的内容，将营业预算、生产预算等业务预算和资本性支出预算、现金流量预算有机结合，采用零基预算和弹性预算，使编制的预算适用性更强、更灵活。同时，设定预算管理考核评价指标（如预算的准确性、全面性、执行偏差率等指标），对各单位预算执行情况进行跟踪并定期考核，做到有奖有罚，可将资金预算考核与各部门、各单位乃至每位员工的经济收入直接挂钩，充分调动积极性和主动性，发挥预算的监督控制和激励作用。

　　（2）将预算管理系统与资金监管系统进行对接，实现了有预算才有支出的最初构想。一方面，资金监管系统，是以信息为载体、以银行为枢纽，变规范为程序、变监管为控制，实现审计、监察、财务、业务、信息中心和领导层对资金实施共同控制的一项工程。任何一项支出，无论是采购、费用或是工资，必须通过预算管理系统，这就体现了“没有预算就没有支出　”的原则；另一方面，任何一项支出，都有其对应的预算指标，都有其相应的监管规则，一旦超出了某一级监管范围内，将自动转为需上级审批状态，由此，各级烟草企业的各项支出都要经过资金监管系统才能实现，在层层监管下，通过痕迹化、过程化的监督方式确保资金安全。通过对资金支付行为进行全过程控制，实现资金信息与业务流程一体化，从源头上防治腐败，确保资金安全

　　（3）设置权限，重点关注大额资金支付项目

　　建立严密的财务支出授权审批制度，重点控制大额物资采购、烟水工程补贴款、在建工程款、宣传促销项目、捐赠支出、专卖打假支出、大额借款等支出项目。对于大额物资采购，必须附有合同及相关方的资质证明；对于在建工程项目，经由相关部门验收，出具验收单后，严格按照施工单位建造进程进行付款；对于捐赠支出，必须取得财政部门开具的行政事业单位专用收款收据，并报经市局预算委员会批准后方可列支；专卖打假支出，要严格按照一案一支的原则，经市局专卖科上报、省局专卖处审查等相关流程后，方可列支。

　　三、结束语

　　在当前烟草行业改革发展的新时期，作为法人主体的市级公司，应该通过建立健全资金管理体系，完善资金管理制度，强化资金预算，以及加大资金监控等方式，进一步提高资金使用效率，确保资金安全，实现国有资产的保值增值。