引言：2024年是加热式卷烟在日本市场亮相的十周年。这种新型卷烟通过电加热烟叶并吸入产生的蒸汽，因不散发烟雾而备受瞩目。据称，其健康风险较传统卷烟更低，具有潜在的“减害”效果，被视为帮助无法立即戒烟者减少吸烟危害的替代品，其在日本国内卷烟市场的份额约为40%。

为了减少健康损害，海外降低加热式卷烟税率的案例不少，然而近期一个令人意外的消息传来：日本政府计划将加热式卷烟的税率提升至与卷烟相同的水平，有人指出这项政策“与全球趋势背道而驰”。

日本政府和执政党正在考虑在2026财年提高加热烟草制品的税率，使其在2026财年达到与卷烟相同的水平，增加的烟草税作为加强国防能力的资金来源。除了对加热烟草制品增税之外，从2027财年开始对纸质卷烟也要增税，加热烟草制品和纸质卷烟的价格有可能进一步上涨。

加热烟草产品不排放烟雾，健康风险比纸质卷烟低，在海外的税率也比纸质卷烟低。与这一趋势背道而驰，日本政府正在着手消除税收差异，这背后是对国内销售大部分依赖纸质卷烟的日本烟草公司（JT）和烟叶种植户的考虑。

01、卷烟需求下降

“首先，我们希望看到加热烟草产品和纸质卷烟之间的税负差异完全消除，如果还有必要进一步提高烟草税率的话，我们希望能分阶段、小幅实施。”

自民党的“烟草议会联盟”在11月26日编写的明年税制改革要求中强调了这句话。联盟举例称，由于卷烟需求下降，日本烟叶种植户数量在10年内锐减约三分之一，而加热不燃烧烟草份额在国内烟草总需求中预计将达到40%左右。联盟表达了政府的困境，并呼吁进行税收改革，将卷烟纳入考虑范围。

议会联盟还包括自民党税务调查委员会的高管，其要求对政府和执政党的税制改革产生了强大影响。一位执政党税务官员表示，关于明年的税制改革按照执政党的意愿来设计该制度似乎“几乎是默认路径”。

这背后的原因是JT的存在。政府（财政部长）拥有大约三分之一JT的股份。该公司2023财年的国内外纸质卷烟销量为5313亿支，但加热型产品却只有88亿支。对加热式卷烟增税是为了让烟民重新回归纸质卷烟，JT的一名高管这样猜测。

此外，根据《烟草商业法》，JT购买国内农民生产的所有烟叶。业内人士表示，“如果我们考虑到保护农民和政府的利益，那么设计一个能够为 JT 带来优势的系统是很自然的事情。”

02、激烈的增税与世界背道而驰

加热不燃烧烟草产品领域的领导者菲利普莫里斯国际公司（PMI）等主要海外烟草公司正在抵制这些举措。尤其是对“IQOS”占据日本国内加热不燃烧烟草市场70%份额的PMI来说，此次对加热烟草产品的增税将“对制造商和用户产生重大影响”，菲利普莫里斯日本公司（PMJ）副总裁小林健一如是说。

据JT称，一包香烟（20支）的580日元成本中，税费占61.7%（357.6日元）。其中，除去消费税，“烟草税”包括国家和地方烟草税以及特别烟草税，约为305日元。

另一方面，烟叶含量较少的加热烟草制品的税约为220至270日元，相当于卷烟税的70至90%。下一财年的税收改革计划在2026财年消除这种税收差异。据PMJ估计，消除这种税收差异预计将使每盒加热产品的价格上涨54至104日元。预计从2027财年起的两年内，每支产品税收将增加约2日元，这不可避免的会造成对产品的进一步提价。

在欧洲，加热型产品比纸卷对健康危害更小，税收比纸卷低50%至60%。尽管日本政府的增税政策与海外相反，但它是基于“消费税的基本概念要求类似和同等项目有同样负担”（2024财年税制改革纲要）的逻辑，在这一逻辑下，纸质卷烟和加热产品被认为是“同质嗜好品”。

小林健一对政府的税收改革计划表示不满，他说：“像增加烟草税这样有影响力的事情是在很多人不知情的情况下做出决定，这非常奇怪。”

对此，PMJ计划考虑新的定价策略，以确保对加热产品的需求不会下降。

03、海外税收优惠与民间担忧

去年12月内阁批准的《令和6号税制改革大纲》指出，加热烟草制品的税负“出现了不平等”，目前加热烟草制品的税负比纸卷低约10%。声明明确表示，此次上调符合“消费税的基本概念，即对类似、相当的物品征收类似的负担”。

据财务省称，目前卷烟税为每支15.244日元。政府的计划是将加热烟草制品提高到这个水平然后估算税收收入，并通过提高纸卷和加热型的税率来弥补财力的不足。

然而，民间的声音对政府的这些举措感到担忧。举例来说，就社会保障制度等课题提出政策建议的智库“新时代战略研究所”于去年6月成立了“国民健康与减低危害研究小组”，东京财团政策研究所的涉谷健司是该研究小组的成员，他对政府的举措表示疑问，“强化对加热烟草产品的税收是与国际趋势背道而驰的。”

据涩谷研究员介绍，加热烟草被认为是一种减害产品，其健康风险比纸质卷烟要小，海外许多国家，特别是西方国家，都提供税收优惠。

研究小组称，西方国家纸质卷烟和加热卷烟产品的税收差异，英国为76%，德国为73%，意大利为64%，法国为45%，等等。例如，如果我们比较一包20支香烟的香烟税，在英国，纸质卷烟售价为1,118日元，而加热香烟售价为267日元。在德国，纸质卷烟售价464日元，加热卷售价125日元，两者都控制在四分之一左右的价格。

04、G7各国的烟草税

据介绍，英国在2018年首次引入了这样的税收差异。当时英国公共卫生局将加热式、含液体尼古丁并吸入蒸气的加热不燃烧电子烟（日本未批准）与纸质卷烟进行比较，经审查确认比纸质卷烟的危害性更小。

去年4月，时任英国卫生大臣奥布莱恩启动了世界上第一个计划“Swap to Stop”（由替代转向停止），目标是将吸烟率降低至5%或更低。一方面电子烟免税，另一方面政府还采取了向低收入者免费发放电子烟等措施，鼓励人们改用电子烟。成年人电子烟使用率从2013年的1.3%上升到去年10月的10%。

结语

随着全球范围内对健康意识的提高和减害产品的推广，日本政府对加热式卷烟加税的决策显得尤为突出。这一政策不仅与国际趋势相悖，也可能对国内烟草市场和公共卫生政策产生深远影响。一方面，增税可能会抑制加热式卷烟的市场需求，影响那些寻求减少吸烟危害的消费者；另一方面，这也可能对日本烟草公司（JT）和烟叶种植户造成经济压力，进一步加剧国内烟草产业的萎缩。

政府在制定税收政策时，需要平衡财政收入、公共卫生和产业发展等多方面的利益。然而，当前的增税计划似乎忽视了加热式卷烟在减少健康风险方面的潜在优势，以及国际社会对于减害产品的税收优惠政策。这一决策可能会引发国内外烟草企业的不满，同时也可能对日本在全球烟草市场中的竞争力产生不利影响。

未来，日本政府或许需要重新审视其税收政策，考虑是否应该与国际趋势保持一致，为减害产品提供税收优惠，以促进公众健康和产业发展的双赢。同时，也需要关注增税对国内烟农和烟草公司的影响，寻找合适的解决方案，以确保税收政策的公平性和可持续性。在这个过程中，公众的参与和监督同样重要，以确保政策制定的透明度和合理性。